Традиционно Канада не воспринимается как территория, где есть возможность создания нерезидентной безналоговой компании, и поэтому, учитывая повышенный интерес контролирующих органов к оффшорам, нерезидентные канадские компании являются исключительно удобным инструментом налогового планирования.
Канада имеет площадь свыше 9,9 млн кв. км и занимает по территории второе место в мире, уступая только Российской Федерации. В Канаде 10 провинций и 3 территории. Население страны составляет более 30 млн человек, 77% которого проживает в городах. Столица - Оттава.
По уровню жизни Канада занимает 6 место в мире после США, Швейцарии, Люксембурга, Германии и Японии.
Канада - конституционная монархия, федеральное государство и парламентская демократия. В стране два официальных языка - английский и французский.
Законодательная система основана на двух различных правовых системах - гражданском и прецедентном праве. Главой государства является королева Великобритании Елизавета II, которую в Канаде представляет генеральный губернатор.
Законодательная власть разделена между парламентом Канады, который состоит из двух палат - палаты общин и сената, и законодательными органами провинций. Главной частью конституции страны с 1982 года является Канадская хартия прав и свобод, гарантирующая основные права граждан Канады и имеющая приоритетную силу по отношению ко всем федеральным и провинциальным законодательным актам.Согласно канадскому законодательству,
все компании, зарегистрированные в Канаде, считаются резидентными, и их доход, независимо от того, в какой стране мира он получен, подлежит налогообложению. Здесь следует заметить, что Канада - страна с одним из самых высоких в мире уровней налогообложения.Кроме того, любая компания, которая контролируется и управляется из Канады, независимо от страны регистрации, также рассматривается как налоговый резидент Канады, и ее доход, независимо от того, в какой стране мира он получен, подлежит налогообложению.
Несмотря на это, возможность создания безналоговой компании в Канаде отнюдь не исключается, так как некоторые провинции Канады имеют законы о корпорациях, предусматривающие возможность преемственности существующих иностранных корпораций в Канаде.
Таким образом, канадская нерезидентная компания может быть учреждена путем регистрации иностранной компании в Канаде (так называемые Еxtra-Provincial Сompanies (EPC) - экстрапровинциальные компании), причем контроль и управление ею должны осуществляться из-за пределов Канады. При таких условиях
компания не считается ни зарегистрированной, ни управляемой, ни контролируемой из Канады, а следовательно, не является субъектом налогообложения на доход, полученный вне Канады.В числе провинций, где разрешено создание таких организаций, можно назвать Альберту, Нью-Брюнсуик, Квебек.
При условии, что перерегистрированная в Канаде корпорация управляется и контролируется из-за пределов Канады, доходы, полученные вне Канады, налогообложению не подлежат.
Структура корпорации повторяет ту, которая была установлена по месту регистрации первоначальной компании. Это означает, что количество директоров и акционеров будет такое же, как и у переносимой в Канаду компании. Поэтому удобнее выбирать компанию из такой юрисдикции, где при регистрации предъявляются минимальные требования.
Даже если сведения об акционерах закрыты для общественности по месту регистрации оффшорной компании, они являются публичными в Канаде. Поэтому для сохранения конфиденциальности рекомендуется использовать номинальных акционеров. То же самое относится и к директорам.
Все канадские компании обязаны ежегодно предоставлять отчеты в соответствующие налоговые органы даже в тех случаях, когда компания не имеет источников доходов в Канаде и не подлежит налогообложению в Канаде. Необходимо вести бухгалтерский учет и хранить его материалы в канадском офисе компании. Существует также требование по проведению аудита, хотя компании с уставным фондом, не превышающим 5 миллионов канадских долларов, не обязаны проводить аудит бухгалтерского учета.
Регистрация подобной компании занимает в среднем семь недель, хотя иногда можно приобрести готовую компанию. Название компании не должно вводить в заблуждение или указывать на связь с государственными органами Канады или Британской Короной. Названия, содержащие слова "insurance" (страхование) или bank (банк), требуют предварительного утверждения и получения соответствующих лицензий.
Канадская экстрапровинциальная компания (ЕРС) имеет ряд неоспоримых преимуществ:- Она не является классическим оффшором и тем самым гарантирована от попадания в "черные списки".
- На нее работает положительный имидж страны.
- Есть возможность открытия счета в канадском банке, что невозможно в случае с американскими компаниями.
- Канадская ЕРС может стать базой для решения вопросов натурализации в Канаде владельцев и директоров компании.
- Канада заключила свыше 50 договоров об избежании двойного налогообложения с разными странами. Конвенция с Украиной подписана 4 марта 1996 г.
- Канадская ЕРС может быть использована практически во всех оффшорных схемах.
Использование канадской компании - это как раз тот случай, когда можно говорить о стопроцентной гарантии от попадания в перечень Кабинета Министров или применения каких бы то ни было санкций в отношении "подозрительных" нерезидентов. Поэтому канадские компании можно рекомендовать для заключения крупных контрактов (возможно, государственных) или для участия в конкурсной приватизации.
