Уругвай расположен на Атлантическом побережье Южной Америки и граничит с Бразилией на севере и Аргентиной на юге. Площадь суши примерно 175 тыс. квадратных километров. Население составляет около 3,3 миллиона человек, преимущественно испанского происхождения, но значительная часть населения происходит из Франции, Германии, Италии и Англии, а также Японии и Кореи.

Уругвай является республикой. Законодательная власть представлена Сенатом и Палатой представителей, исполнительная - президентом и двенадцатью демократически избранными министрами.

Уругвай утвердился в качестве бастиона демократической стабильности, что наряду с привлекательными налоговыми льготами и отсутствием валютного контроля обусловило то, что его часто называют "Швейцарией Южной Америки".

В апреле 1991 года Уругвай, Аргентина, Бразилия и Парагвай подписали договор о создании Меркосура (Mercosur), целью которого является экономическая интеграция, подобная существующей в Европейском Союзе. Договор вступил в силу в январе 1995 года и предусматривает, что товары с происхождением в странах Меркосура не облагаются пошлиной при пересечении границ стран-членов, за исключением отдельных товаров, которые будут защищены тарифами до 2001 года.

Чили вошла в Меркосур в 1996 году. Товары с происхождением вне стран-членов Меркосура облагаются ввозной пошлиной, которая была увеличена на 3% в 1997 году. Уругвай является административным центром таможенного союза Меркосур и стремится стать "мини-Брюсселем" для своего союза.

В основу законодательства страны положены Кодекс Наполеона и испанское гражданское право. Основным законом является конституция, принятая парламентом.

Основными законодательными актами, регулирующими деятельность корпораций, являются Закон о компаниях ¦16060 от сентября 1989 года (Companies Act, Law 16,060 enacted 1989) и Закон об оффшорных компаниях ¦11073 от 1947 года (Offshore Companies Act, Law 11,073 enacted 1947).

Система налогообложения в Уругвае несколько необычна. Физические лица не подлежат налогообложению, но корпорации обычно облагаются 30% налогом. В то же время некоторым типам уругвайских компаний предоставлены налоговые льготы, что делает Уругвай важной страной с точки зрения налогового планирования.

В целях инвестирования и налогового планирования интересны два типа уругвайских компаний.

Sosiedad Financiera De Inversiоn (SAFI) SAFI является типом оффшорной компании, на который не распространяются никакие формы налогообложения прибыли. Тем не менее такие компании обязаны ежегодно платить государственный сбор, который рассчитывается в зависимости от величины и соотношения актива и пассива, на чем мы более подробно остановимся ниже. SAFI не имеют права вести деятельность или владеть недвижимостью на территории Уругвая, в остальном же ограничения деятельности и бюрократические требования немногочисленны. Благодаря простоте использования таких компаний и тому факту, что Уругвай не имеет репутации "налогового рая" в чистом виде, SAFI являются удобным инструментом для ведения торговой и инвестиционной деятельности по всему миру.

Sosiedad Anonima Zesona Franca (SAZF) Другим типом предприятий с льготным налогообложением являются Sosiedad Anonima Zesona Franca (SAZF), которые должны быть зарегистрированы в зонах свободной торговли. Уругвай создал зоны свободной торговли в ряде местностей по всей стране. В настоящее время зоны свободной торговли существуют в провинциях Колонья, Флорида, Нуэва Хельвесья, Нуэва Пальмира, Рио Негро, Ривера, Сан Хосе и Монтевидео. Некоторые из этих зон являются частной собственностью, другими владеет государство. Компании, зарегистрированные в зонах свободной торговли, освобождены от всех форм налогообложения, кроме 30% налога у источника выплаты с дивидендов, выплачиваемых нерезидентам. Не менее 75 процентов сотрудников SAZF должны быть гражданами Уругвая, и предприятие обязано уплачивать взносы на их социальное страхование.

Зоны свободной торговли были образованы в 1988 году, но начали приобретать популярность только в последние годы. Транснациональные компании стали ускоренными темпами перемещаться в уругвайские зоны свободной торговли. Сейчас там находятся ПепсиКо (PepsiCo), Мэрилл Линч (Merill Lynch) и Банко Франсэз (Banko Frances).

Налогообложение

Как было отмечено, SAFI не являются плательщиками налога на корпоративную прибыль, но должны уплачивать ежегодный налог или лицензионный сбор, равный 0,3% налогооблагаемой базы. В случае если обязательства компании превышают размер акционерного капитала в 2 и более раз, база налогообложения определяется путем сложения суммы акционерного капитала и всех обязательств, за вычетом удвоенного акционерного капитала. Если же размер акционерного капитала равен или превышает сумму всех обязательств компании, налогооблагаемая база будет равна акционерному капиталу. Результатом такого, несколько сложного, вычисления обычно бывает символическая цифра. SAZF не уплачивают налогов, кроме упомянутого налога у источника выплаты и взносов на социальное страхование.

Общие требования к уругвайским компаниям

Компании обязаны иметь хотя бы одного акционера, который не обязательно должен быть резидентом Уругвая. Акции могут быть как именные, так и на предъявителя. Компании необходимо иметь хотя бы одного директора, причем допускается корпоративный директор. Директор также не обязательно должен быть резидентом. Требования о проведении собраний директоров и акционеров на территории Уругвая отсутствуют.

Ограничений для названия компании и ее деятельности немного. Все названия компаний должны заканчиваться словами "Sociedad Anonima" (Акционерное Общество) или их аббревиатурой "SA". Название компании не может содержать слов, указывающих на то, что компания занимается банковской или страховой деятельностью в случаях, если компания не получила соответствующей лицензии.

Не принимаются также названия, которые могут быть сочтены нежелательными, оскорбительными или указывающими на связь с государственными органами. В то же время допускается употребление в названиях слов, которые в других юрисдикциях не разрешены без получения специальных лицензий, таких как "траст" и "инвестиционные услуги". Не запрещается и ведение такой деятельности.

Деятельность компании регламентируется ее уставом. Компания может вести все виды деятельности, оговоренные в уставе, однако некоторые из них требуют лицензирования либо в Уругвае, либо в месте проведения такой деятельности.

В уставе компании должен быть объявлен уставный капитал, как минимум 5% заявленного капитала должно быть оплачено в течение 120 дней с момента регистрации компании. Стандартный уставный капитал равен $50000.

В соответствии с законодательством Уругвая, компания обязана иметь зарегистрированный офис на территории Уругвая и назначить резидента Уругвая в качестве зарегистрированного агента.

Недостатком этой юрисдикции является требование для компаний о подготовке полного бухгалтерского отчета с проведением его аудита местной аудиторской фирмой. Финансовый отчет должен быть опубликован в официальной газете и подлежит подаче в налоговые органы не позже чем через четыре месяца после окончания финансового года, который определяется при регистрации. Материалы бухгалтерского учета должны храниться по адресу зарегистрированного офиса, но являются закрытыми для государственной проверки.

К недостаткам также можно отнести отсутствие соглашений об избежании двойного налогообложения, в том числе и с Украиной. Но здесь надо отметить, что это обстоятельство играет роль только в случае получения уругвайской компанией доходов на территории Украины.

Большим преимуществом уругвайских компаний является то, что сведения об акционерах и директорах не являются публичными. Кроме того, строго регламентировано соблюдение конфиденциальности в банковском деле. Согласно статье 25 Закона ¦15332 от 17 сентября 1982 года, нарушение банковской тайны может повлечь за собой лишение свободы сроком до 3 лет.

Поскольку информация о директорах может сохраняться в тайне и не должна регистрироваться в государственных органах, многие владельцы компаний сами предпочитают быть указанными в качестве директоров. В то же время в ходе деятельности компании многие документы должны подписываться директорами, и, таким образом, владельцы утрачивают анонимность и конфиденциальность после подписания таких документов. Избежать этого и добиться полной конфиденциальности позволяет использование профессиональных директоров, предоставляющих номинальный сервис. В целом, говоря об уругвайских компаниях, следует отметить их самое главное преимущество на сегодняшний день. Уругвай не является традиционной оффшорной зоной, очень мало известен среди операторов оффшорного бизнеса и не входит в перечень КМУ.