Швейцария

Географическое положение - расположена в центре Европы.

Численность населения - около 7 млн. жителей.

Официальные языки - немецкий, французкий и итальянский.

Политическая устройство - республика.

Правовая система - Гражданское право.

Денежная еденица - французкий франк CHF (1.46СHF/ USD)

Преимущества	Высокий международный авторитет Швейцарии Возможность регистрации холдинговой компании с льготами по налоговым конвенциям и др. Большое количество заключенных налоговых конвенций
Недостатки	Необходимость ведения бухгалтерского учета, предоставления годового отчета с аудиторским заключением Многоуровневая налоговая система, различия в налогообложении в различных кантонах Сравнительно большая стоимость регистрации и поддержания Компании
Корпоративное законодательство	Гражданский закон
Форма компании	Aktiengesellschaft/Societe anonyme - публичная корпорация, далее Компания
Запрещенная деятельность	Банковская, страховая и перестраховочная деятельность
Налогообложение	В Швейцарии существует трехуровневая налоговая система: 1) на федеральном уровне взымается дополнительные налоги на вывоз капитала (35%) и федеральный налог на прибыль (3.63%-9.8%) 2) на кантональном уровне взымается основной налог на прибыль (20%-35% в зависимости о кантона) 3) коммуны облагают доходы, в основном в процентном отношении от кантональных налогов В зависимости от вида осуществляемой деятельности, типа компании (холдинговая, управленческая и другие) и кантона, где компания зарегистрирова, применяются различные ставки налогов на доходы. Смотрите отдельный материал
Срок регистрации	2-3 недели
Возможность приобретения готовых компаний	Нет
Наименование компании	Не должно быть идентичным или похожим на уже зарегистрированное название. Слова "Switzerland", "Europe", "International" и ряд других требуют дополнительного разрешения.
Необходимые документы для регистрации	Нотариально заверенный протокол об учреждении, устав, справка об оплате уставного капитала и др
Уставной капитал компании	Минимальный подписанный уставной капитал - 100, 000 CHF, 50, 000 CHF должно быть оплачено к моменту регистрации
Акции	Именные и акции на предъявителя с номинальной стоимостью Если выпускаются акции на предъявителя, то требуется полная оплата уставного фонда к моменту выпуска акций
Акционеры - минимальное количество - номинальные акционеры - гражданство - владение акциями по трасту	- Минимум три подписчика при регистрации, далее минимум один акционер - Возможны - Не определено - Разрешено
Требуется ли законом раскрытие информации: - о реальном собственнике Компании	Обычно выпускаются акции на предъявителя, не требуется раскрытие реального собственника компании
Директора - минимальное количество - компания как директор - номинальные директора - национальность и гражданство - статус	- Минимум один директор - Не разрешено -Разрешены - Минимум один директор и большинство совета директоров должны быть резидентами Швейцарии. Возможно изменение данного правила, если компания является холдинговой; Все права, кроме находящихся в исключительной компетенции акционеров (определяется уставом)
Наличие на территории Швейцарии - регистрационного офиса - регистрационного агента - местного секретаря	- Обязательно - Не определено - Не определено
Проведение собрания - акционеров - директоров	- Необходимо проведение собрания не позднее 6 месяцев от окончания финансового года; - Нет требований по месту проведения и частоте
Необходимость - ведения бухгалтерского учета - составления годового отчета - предоствления аудиторского заключения	- Да - Да - Да
Информация доступная по требованию третьих лиц	Имена и адреса директоров и акционеров, регистрационный офис
Документы, хранящиеся в регистрационном офисе	Нет требований
Договоры об избежании двойного налогообложения	CША, Канада, Великобритания, Германия, Швеция, Франция, Япония, Росcия, Нидерланды, Чехия, Словакия, Люксембург, Испания и др.
Валютный контроль	Нет

*- услуги номинального директора должны быть оплачены авансом за год вперед

Налогообложение компаний в Швейцарии

Общие положения

В Швейцарии существует трехуровневая налоговая система:

На федеральном уровне уплачиваются сдедующие виды налогов:

дополнительные налоги на вывоз дивидендов (35%);
федеральный налог на прибыль (3.63%-9.8%);
налог с оборота. На кантональном уровне уплачиваются:
кантональный налог на прибыль (20%-35% в зависимости о кантона);
подоходный налог с населения; - налог на наследство и подарки;
налог на доходы c капитала (capital gains tax).

Коммуны облагают доходы от основной деятельности и доходы с капитала, в основном в процентном отношении от кантональных налогов

Налогообложение специализированных холдинговых компаний.

Определение холдинговой компании отличается в разных кантонах.

Холдинговая компания получает специальный налоговый режим в Швейцарии. Независимо от размеров холдинга не уплачивается кантональный и муниципальный налог на доходы от полученных дивидендов.

Уплачивается: - кантональный налог с капитала

0.05-0.25 % от суммы оплаченного капитала и накопленных резервов;
федеральный налог с капитала - 0.085 % от суммы оплаченого капитала и резервов;
федеральный налог с прибыли - 3.63%-9.8%. Доходы от полученных дивидендов освобо выдаются от федерального налога с прибыли, если инвестиции холдинговой компании в акции компании, выплачивающей дивиденды, составляют минимум 2 млн. Sfr и 20% от оплаченного капитала. Дивиденды, выплачиваемые холдинговой компанией, облагаются 35% дополнительным налогом на дивиденды. Договора об исключении двойного налогообложения, заключенные Швейцарией более чем с 40 странами, снижают налог на дивиденды до 0-15%.

Однако в договорах содержится ряд ограничений по использованию пониженных ставок налога:

не более 50% доходов должно вывозиться из Швейцарии в форме затрат, платежей роэлти и процентов
не более 25% доходов должно быть выплачено в виде дивидендов

Налогообложение смешанной холдинговой компании (participating company)

Смешанная холдинговая компания кроме холдинговой деятельности может заниматься также торговой деятельностью и промышленным производством. Доходы от полученных дивидендов освобождаются от федерального налога с прибыли, если инвестиции cмешанной холдинговой компании в акции компании, выплачивающей дивиденды, составляют минимум 2 млн. Sfr и 20% от оплаченного капитала. Компания также освобо№дается от уплаты кантонального и муниципального налога с прибыли в двух третьих кантонов.

Налогообложение домицилированных компаний

В большинстве кантонов регистрируются домицилированные компании. Данные компании не могут вести хозяйственную деятельность и приобретать недвижимость на территории Швейцарии, иметь офис, персонал в Швейцарии. Домицилированные компании освобождаются от уплаты кантонального и муниципального налога с прибыли. Компания уплачивает федеральный налог с прибыли (3.63%-9.8%) и кантональный и федеральный налог с капитала. Домицилированные компании не являются резидентными и соответственно не могут применять договора об исключении двойного налогообложения. Исключением является компании, зарегистрированные в кантоне Фрибург, где домицилированным компании считаются резидентными и им разрешено иметь офис и персонал.

Налогобложение сервисных компаний

В Швейцарии регистрируется особый тип компаний, которые используются для обслуживания определенных операций зарубежной материнской фирмы. Сервисные компании уплачивают федеральный налог с прибыли и на капитал. В некоторых кантонах сервисным компаниям предоставлены существенные налоговые льготы: уменьшена ставка кантонального налога на прибыль и кантональный налог на капитал.