Делавэр - один из самых маленьких федеральных штатов (около 5300 кв. км и 600000 жителей) и в то же время - один из самых индустриализированных штатов США. Здесь зарегистрировано более половины из 500 наиболее преуспевающих американских компаний, списки которых публикует журнал Fortune.

Отделение компании American Express, эмитирующей кредитные карточки в Европе, также является делавэрской компанией. В настоящее время насчитывается около 200000 компаний (от совсем маленьких до мультинациональных гигантов), которые выбрали местом прописки этот кусочек земли на побережье американской Атлантики. Здесь же зарегистрирована и Mafia Incorporated, не имеющая, правда, ничего общего с одноименной криминальной организацией и продающая сувенирные изделия.

Ни один другой штат не имеет таких гибких корпоративных законов, и как минимум два известных оффшорных центра - Либерия и Панама - приняли свои законы о компаниях, скопировав слово в слово General Corporation Law Делавэра.

В Делавэре вы:

• не обязаны вносить ни одного доллара в уставный фонд, даже если из имиджевых соображений захотите зарегистрировать корпорацию с многомиллионным уставным фондом;
• можете совмещать все мыслимые должности - президента, директора, секретаря, казначея и т. п. в одном лице, т. е. единолично владеть и управлять компанией;
• можете лично не присутствовать в Делавэре при регистрации и не пользоваться услугами нотариуса, как это практикуется во многих странах мира;
• можете зарегистрировать компанию на любое имя - не требуется ни паспорта, ни каких-либо документов;
• можете зарегистрировать компанию, используя такие слова, как BANCORP, BANQUE, FINANCIAL, TRUSTEE, LEGAL, без получения банковской лицензии (необходимо, однако, письменно продекларировать, что компания не будет в данном случае заниматься банковской деятельностью) и заниматься любым бизнесом, который не запрещен законом либо не подпадает под лицензирование;
• не подпадаете под налогообложение штата Делавэр, если не ведете деятельности (то есть не извлекаете прибыли) в штате.
  

Все вышеизложенное кажется весьма привлекательным и, на первый взгляд, даже необычным для США - страны с высоким уровнем налогообложения и исключительно развитой системой учета и контроля налогоплательщиков Департаментом внутренних доходов США. Неужели налоговый рай наконец-то найден? Изложим факты.

Подавляющее большинство владельцев делавэрских корпораций активно занимаются бизнесом по всему миру без уплаты каких-либо налогов и без предоставления отчетности ни в Делавэре, ни в любой другой стране мира, где они получают прибыль.

Незначительное меньшинство платит необходимый минимум налогов и ежегодных сборов штата для поддержания своих компаний in good standing (в хорошем состоянии) и организует отчетность через фирмы, предоставляющие услуги секретарской компании. Практически никто из владельцев корпораций не знает о порядке постановки на учет всех регистрируемых в США корпораций в Департаменте внутренних доходов, существовании формы SS-4 и получении идентификационного номера корпорации.

Однако все знают, что теория и практика порой очень далеки друг от друга.

Спросите у любого компетентного практика: необходимо ли заполнение формы SS-4 и получение идентификационного номера (EIN) при организации делавэрской корпорации? Напомним при этом, что форму SS-4 вы получаете в стандартном приложении к вашим регистрационным документам, а ее заполнение и отправка по указанному на ней адресу влекут за собой автоматическую постановку на учет в Департаменте внутренних доходов и получение идентификационного номера.

Мнения профессионалов, специализирующихся в международном планировании налогов, по этому вопросу расходятся - одни утверждают, что это необходимо, другие считают, что такой необходимости нет. Позиция делавэрских юристов в данном деле также является достаточно запутанной и неоднозначной.

Говоря о реальной ситуации, на время отложив в сторону законы, можно резюмировать следующее:

• Если вы не извлекаете прибыли и не держите средств (имеется в виду банковский счет) на территории США и при этом у вас нет налогового идентификационного номера (EIN), то правительство США просто не знает о вашем существовании, так как Департамент внутренних доходов не ставится в известность автоматически каждый раз при регистрации новой компании до тех пор, пока владелец компании не заполнит форму SS-4. Если же вы этого не сделали, а этого не делают многие, эта организация о вас никогда и не узнает.

Таким образом, несмотря на то что закон требует заполнять эту форму, если вы этого не сделаете, можно с большой долей вероятности предположить, что ничего не случится. Если компанию учреждает состоятельный и известный бизнесмен, ему советуют заполнить форму SS-4. Если же эта компания нужна иностранному клиенту в основном для избежания налогообложения, ему обычно говорят: "Делайте то, что вы бы сделали в своей стране".

• Если вы захотите открыть в США банковский счет и вести там бизнес, вы обязаны заполнить форму SS-4, иначе банк не откроет вам счет.
• Если вы заполнили форму SS-4, вы обязаны заполнять ежегодный налоговый отчет компании, иначе Департамент внутренних доходов будет требовать от вашего зарегистрированного агента (а без него невозможно зарегистрировать компанию в Делавэре) напомнить вам 5, 10 и даже 20 раз о необходимости его заполнения.

При заполнении налогового отчета вы добровольно сообщаете Департаменту внутренних доходов размер вашей прибыли (или убытков) за истекший год. В случае убытков вы не платите никаких налогов, а только заполняете налоговый отчет. С чистой же прибыли вы платите налог в размере 24%. Как показывает практика, учитывается только прибыль, полученная в США.
Если вы получили прибыль, а Департаменту внутренних доходов сообщили о понесенных убытках, его служащие могут уличить вас, а могут и не уличить. Они проверяют лишь часть поступающих налоговых отчетов. Остальным они верят независимо от того, правильны они или нет.

При этом всю ответственность будете нести вы, и никто другой.

Допустим, вы заполните все необходимые документы и сдадите отчет. Вас, возможно, оставят в покое, но Департамент внутренних доходов может теоретически и, при большом желании, практически проверить состояние ваших счетов в банках, и не только в США. Если Департамент обнаружит на вашем счете лишь $20, то, вероятно, ничего не будет предпринимать, однако если же выяснится, что у вас $1000000, он может запросить в банках всю информацию, которой они располагают о вашей деятельности.

Необходимо отметить, что американские банки в принципе должны предоставлять Департаменту внутренних доходов информацию даже без запроса, а зарегистрированные агенты - только в том случае, если им предъявляются особые юридические документы и постановление суда в отношении конкретной компании.

• Если вы не заполняли форму SS-4, ваша корпорация будет обходиться вам в отношении налогов в сумму, зависящую от числа выпущенных акций. За подготовку и сдачу налогового отчета штата Делавэр, который должен быть составлен в январе-феврале каждого года (до 1 марта), вы будете платить отдельно, если не сделаете этого сами. Если вы платите или сдаете отчет после 1 марта, с вас взимается также штраф в размере до $100 в зависимости от срока задержки.